個(gè)人養(yǎng)老金制度確立以來，各項(xiàng)政策也在有條不紊地頒布和實(shí)施，其中就包括稅收遞延。關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金制度，不了解的小伙伴可以點(diǎn)擊往期文章鏈接了解一下：個(gè)人養(yǎng)老金制度落地！你愿意用多少工資繳納？，今天我們一起來聊一聊稅收遞延~
個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠 9月26日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確了個(gè)人養(yǎng)老金核心的稅收優(yōu)惠政策： 對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日。 今年4月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，確立了個(gè)人養(yǎng)老金制度，并表示將會(huì)推出一系列政策支持，其中就包括稅收方面的優(yōu)惠。 在此之前，關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠制度，很多人都默認(rèn)了會(huì)有稅收遞延政策，畢竟稅收遞延已經(jīng)試點(diǎn)多年。 稅收遞延是怎么遞延的 遞延納稅指的是納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。 2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)五部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》開始了稅收遞延的試點(diǎn)工作。 其實(shí)稅收遞延在國際上當(dāng)時(shí)已經(jīng)是采用比較多的稅收優(yōu)惠模式。 個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的特點(diǎn)就是，如果投保了該保險(xiǎn)，繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以在當(dāng)前進(jìn)行免稅，到領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候再繳納。 當(dāng)時(shí)《通知》的內(nèi)容主要有三點(diǎn)： 選定幾個(gè)城市開始為期一年的試點(diǎn)。 對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。 繳費(fèi)期稅延額度為每月/年工資的6%和1000元/月或12000元/年兩者取小，領(lǐng)取期商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%部分免稅，其余75%按照10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅（即領(lǐng)取期實(shí)際稅率為7.5%）。 稅收遞延有何用處 按照通俗的理解，稅收遞延就是把當(dāng)前要繳納的這部分稅先支取出來使用，相當(dāng)于政府借了一筆錢給你，而且還沒有利息。 在稅收遞延之下，更多人愿意參與到第三支柱養(yǎng)老建設(shè)中來，確實(shí)一定程度上推動(dòng)了第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，讓商業(yè)保險(xiǎn)覆蓋到了更多的人群。 但是在同一年，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過，起征點(diǎn)確定為每月5000元。 我們都知道5000-8000元部分的個(gè)人所得稅稅率為3%，而2018年版的稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率為7.5%，這樣的話如果參加了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)反而增加了稅收負(fù)擔(dān)，影響到部分人的積極性。 個(gè)人養(yǎng)老金稅收遞延的意義 1 繼續(xù)推動(dòng)第三支柱養(yǎng)老 正如我們上文提到的，稅收遞延對(duì)于不同收入層次的人群其實(shí)具有不同的影響，要看個(gè)人所得稅繳納的稅率有多少。稅率由7.5%降為3%后，對(duì)于月收入5000元以上和8000元以下的人群大大提升了吸引力，實(shí)際上是擴(kuò)大了覆蓋人群范圍，對(duì)于第三支柱養(yǎng)老的發(fā)展是非常有利的。 2 增加個(gè)人的資金流動(dòng) 這個(gè)影響是最直接的，不過目前也相對(duì)有限。少了一筆稅收支出對(duì)于個(gè)人來說可以把這筆錢的用處發(fā)揮在當(dāng)下。但是由于個(gè)人養(yǎng)老金繳納一年只有12000元的限額，所以可以減少的稅收金額也十分有限。 有專家提出，在未來可以考慮適當(dāng)提高享受稅惠的繳費(fèi)額度，達(dá)到更大的節(jié)稅效果。 還有一方面的問題則是，目前我國還有一大部分人群達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)的收入水平，稅收遞延政策對(duì)這部分人群來說意義不大。此次個(gè)人養(yǎng)老金稅收遞延制度的相關(guān)細(xì)則還未發(fā)布，但擴(kuò)大了覆蓋人群是肯定的。在未來，或許還會(huì)進(jìn)一步出臺(tái)相關(guān)政策，讓更多的人享受到稅收優(yōu)惠，以及享受到更大的優(yōu)惠力度。