想必很多小伙伴看過這樣的報(bào)道：“在國外注冊(cè)的企業(yè)還算不算本土企業(yè)？賣的東西還算國貨嗎？”其實(shí)注冊(cè)地址并不能完全地作為一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，如果細(xì)細(xì)觀察，國內(nèi)有許多本土企業(yè)都是在國外注冊(cè)的，這要源于——“稅”。
國際稅收制度將改革？
前段時(shí)間，英國、美國、法國、德國、意大利、加拿大和日本的七國集團(tuán)就全球最低企業(yè)稅率達(dá)成協(xié)議，被稱為G7稅改協(xié)議。
協(xié)議的主要內(nèi)容是：
1. 利潤超過10%的跨國公司，除了總部，在其經(jīng)營所在國也要納稅
2. 在目前各國稅收基礎(chǔ)上征收至少15%的全球最低企業(yè)稅，打擊避稅行為。
G7稅改協(xié)議已經(jīng)通過了136個(gè)國家和司法管轄地區(qū)的同意，雖然目前還沒有正式落地，但如果最終達(dá)成，那么影響將會(huì)是巨大的。
“避稅天堂”還能存在多久？
這份協(xié)議對(duì)于世界各國都有影響，而對(duì)于我們國內(nèi)的企業(yè)來說，最大的影響就是不能再用之前的方法進(jìn)行避稅了。
這就回到我們開頭談到的內(nèi)容了，國內(nèi)企業(yè)喜歡在國外注冊(cè)，就是為了避稅。
什么是“避稅天堂”？
所謂“避稅天堂”其實(shí)就是一些國家和地區(qū)為了可以吸引外資的入駐，在一定范圍內(nèi)，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和服務(wù)活動(dòng)，獲取收入或擁有財(cái)產(chǎn)而又不對(duì)其征直接稅、或者實(shí)行低直接稅稅率、或者實(shí)行特別稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。這類國家和地區(qū)被統(tǒng)稱為“避稅天堂”。
比較有名的“避稅天堂”有列支敦士登、摩納哥、安道爾、開曼群島、百慕大群島等。因?yàn)榍岸螘r(shí)間國貨到底是不是國貨的爭論，在國內(nèi)，大家最近聽說的比較多的可能是開曼群島。我們就以開曼群島為例來講一講。
開曼群島歸英國管轄，是一個(gè)面積只有 264 平方公里的地方，可以說是要啥啥沒有，只能背靠大樹吃飯。但是開曼群島總要探尋獨(dú)立謀生的法子，于是為了吸引跨國資本入駐，開曼群島從稅收入手，不向公司和個(gè)人征收任何直接稅，也不需要公司在開曼實(shí)際運(yùn)營就可以注冊(cè)一家公司。
而且開曼群島設(shè)立了很嚴(yán)格的保密措施。包括股東身份、股權(quán)占有比例、企業(yè)收入情況等等都會(huì)受到嚴(yán)格保護(hù)，給了來這里注冊(cè)的公司最大的保護(hù)。所以在很短的時(shí)間內(nèi)，開曼群島就吸引到了眾多的注冊(cè)公司和信托基金，漸漸的，開曼群島已經(jīng)成為全球知名的離岸金融中心，在島上的注冊(cè)公司已經(jīng)超過了10萬家。
2021年3月9日，英國調(diào)研機(jī)構(gòu)“稅收正義聯(lián)盟”（Tax Justice Network）公布了最新的全球避稅天堂排名，開曼群島位列第二，在“公司避稅天堂指數(shù)”這項(xiàng)指數(shù)上位列世界第一。國內(nèi)很多我們耳熟能詳?shù)墓径际窃陂_曼群島注冊(cè)的。
“避稅天堂”為什么遭到施壓？
其一，“避稅天堂”的存在為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展帶去了資金和活力，但同時(shí)也減少了跨國公司所屬國家的財(cái)政收入。根據(jù)OECD的研究數(shù)據(jù)，全球跨國公司將25%的利潤置于低稅率國家，顯然“避稅天堂”的存在已經(jīng)讓許多國家不滿了。
其二，“避稅天堂”因?yàn)榫哂匈Y金流動(dòng)便利的條件，會(huì)促使金融體系出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，尤其是在金融危機(jī)等特殊的環(huán)境之下，這個(gè)不穩(wěn)定會(huì)放大很多，造成巨大的影響。
其三，會(huì)加大貧富差距。這一點(diǎn)很好理解，利潤巨大的巨頭企業(yè)通過這種方式避稅，而一些中小企業(yè)甚至完全達(dá)不到避稅的標(biāo)準(zhǔn)，貧富差距會(huì)進(jìn)一步拉大。
對(duì)于“避稅天堂”的施壓并不是從近期才開始的，迫于壓力，2018 年底，英屬維爾京群島、開曼群島、根西島、百慕大等司法管轄區(qū)紛紛公布新的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，要求注冊(cè)或經(jīng)營的公司有實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，不能只是空殼公司。
國內(nèi)可有“避稅天堂”？
說到中國的“避稅天堂”，很多人第一反應(yīng)一定是霍爾果斯。霍爾果斯是新疆伊犁邊疆口岸，人口只有10萬人，但由于2011、2012年出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，一度成為中國最知名的“避稅天堂”，很多影視傳媒公司都在那里注冊(cè)。
不過2018年開始政策收緊，許多影視公司申請(qǐng)注銷，“避稅天堂”逐漸隕落。
如今，又有人把目光瞄準(zhǔn)了海南。
海南從“自貿(mào)區(qū)”改成了“自貿(mào)港”，進(jìn)一步提高了開放水平，自貿(mào)港封關(guān)之前滿足一定條件的個(gè)人最高個(gè)人所得稅率為15%，符合條件的企業(yè)也可以享受15%的優(yōu)惠稅率。可以說在稅率上，海南已經(jīng)具備了很大的優(yōu)勢。
然而海南省省長馮飛曾公開強(qiáng)調(diào)，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。企業(yè)注冊(cè)地必須在海南自貿(mào)港內(nèi)，必須有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營場所，在監(jiān)管上會(huì)十分嚴(yán)格。所以“避稅天堂”這個(gè)稱呼很難落在海南頭上了。
根據(jù)新京報(bào)的報(bào)道，商務(wù)部公布2015年跨國公司對(duì)外投資數(shù)據(jù)中，我國對(duì)外投資流向荷蘭、開曼群島、英屬維爾京群島、百慕大群島的投資共計(jì)1164. 4億美元，占當(dāng)年流量總額的 79.7%。
在“避稅天堂”不斷被施壓的背景下，我國許多的跨國企業(yè)必然會(huì)受到影響，尤其是在財(cái)務(wù)方面會(huì)面臨著很大的稅務(wù)壓力。“避稅天堂”在實(shí)行新的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案后，跨國公司必須在當(dāng)?shù)赜袑?shí)際的經(jīng)營活動(dòng)，從各方面講都帶來了不小的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。
新的協(xié)議尚未實(shí)行，然而跨國企業(yè)們和想要在“避稅天堂”注冊(cè)的企業(yè)們?cè)撎崆白龊脺?zhǔn)備和應(yīng)對(duì)。